近日，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第17號），對企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行了修訂。具體修訂內容如下：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）

一是增加附報事項項目。在“優(yōu)惠及附報事項有關信息”部分增加“職工薪酬”和“出口方式”項目，發(fā)生相關事項的納稅人應準確填報有關情況。除上述事項外，由納稅人根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》補充填報。

二是調整“預繳稅款計算部分”相關項目。參照年度納稅申報表優(yōu)化思路，根據最新財務報表樣式增加“銷售費用”“其他收益”等項目。同時，在“營業(yè)收入”項目下增加“自營出口收入”“委托出口收入”“出口代理費收入”等項目，由涉及出口業(yè)務的企業(yè)填報。在“投資收益”項目下增加明細行次，由納稅人根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在明細行次填報股權處置收益等具體事項和金額。納稅人進行股權處置的，均應填報具體事項和金額。

三是增加“抵免所得稅額”項目，供適用專用設備抵免政策的企業(yè)在預繳申報時自主選擇填報。

四是增加“銷售未完工產品的收入”項目，由房地產開發(fā)企業(yè)填報，進一步明確企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得預售收入申報要求。

《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構所得稅分配表》（A202000）

一是調整總分機構稅款分攤計算方法。將匯繳環(huán)節(jié)總分機構分攤稅款計算方法推廣至預繳環(huán)節(jié)，即企業(yè)先對截止到本月（季）度應納所得稅額進行分攤，再由總、分機構分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本月（季）度應補（退）所得稅。舉例說明如下：

【案例】A公司是2024年在北京市注冊成立的企業(yè)，不屬于小型微利企業(yè)。A公司分別在山東省、陜西省、天津市設立了B、C、D分支機構。2025年9月，天津市D分支機構注銷。A公司與各分支機構均按規(guī)定及時并準確完成匯總納稅信息備案。2025年第1季度預繳時，B、C、D分支機構的分配比例分別為10%、40%、50%。第2季度預繳申報時，A公司發(fā)現第1季度分配比例計算有誤，C、D分支機構的分配比例應為30%、60%。

A公司2025年第一季度實際利潤額400萬元，第二季度累計實際利潤額700萬元，第三季度累計實際利潤額1300萬元，第四季度累計實際利潤額1200萬元，不享受企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠政策。A公司各季度稅款和分攤情況如下：

1.A公司各季度稅款計算

2.分支機構稅款分攤計算

第一季度預繳申報時，B、C、D分支機構均參與分配，按照10%、40%、50%分配比例計算，具體如下：

第二季度預繳申報時，發(fā)現分配比例計算有誤，應按照10%、30%、60%的分配比例計算，具體如下：

第三季度預繳申報時，由于D分支機構已經注銷，其不再參與分配，已經繳納的稅款也不再重新分配，B、C分支機構按照20%、80%的分配比例計算，具體如下：

第四季度預繳申報時，根據上述計算規(guī)則類推，具體如下：

需要說明的是，匯總納稅企業(yè)如果不存在注銷分支機構、分攤稅款計算不準確等情形，無論按原計算方法，還是按新計算方法，結果都是一樣的。但是，若匯總納稅企業(yè)前期預繳環(huán)節(jié)未準確計算分攤稅款或當季發(fā)生分支機構注銷情形，新計算方法將通過全量分攤方式，對全年分攤稅款重新計算。案例中，由于第二季度發(fā)現第一季度C、D分支機構分配比例計算錯誤，在第二季度申報時按照新方法計算的C分支機構應補稅額比原方法少5萬元；D分支機構應補稅額比原方法多5萬元；B分支機構分配比例沒有錯誤，兩種方法計算結果一致。D分支機構注銷后，需重新計算分配比例，在第三季度申報時按照新方法計算的B分支機構應補稅額比原方法少1.75萬元，C分支機構應補稅額比原方法多1.75萬元。

二是修改表單名稱和數據項?；谟嬎惴椒ㄕ{整的需要，在行次上增加“總機構分攤”“總機構財政集中分配”等項目，在列次上增加“實際應分攤所得稅額”“累計已分攤所得稅額”“分攤應補（退）所得稅額”等項目，并據此將表單名稱修改為《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構所得稅分配表》。