國家稅務總局 最高人民法院關于企業(yè)破產(chǎn)程序中若干稅費征管事項的公告

國家稅務總局 最高人民法院公告2025年第24號

為進一步深化稅收征管改革，優(yōu)化稅務執(zhí)法方式，營造市場化、法治化、國際化一流營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等法律法規(guī)，現(xiàn)就企業(yè)破產(chǎn)程序稅費征管事項公告如下：

一、稅務機關在人民法院確定的債權申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款(含教育費附加、地方教育附加，下同)、稅款滯納金、罰款以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息。社會保險費及其滯納金，由稅務機關申報，相關部門配合確定申報金額。稅務機關征收的，法律責任和政策依據(jù)明確的非稅收入及其滯納金(違約金)，由各地稅務機關一并申報債權。

企業(yè)所欠稅款、社會保險費按照企業(yè)破產(chǎn)法相關規(guī)定單獨申報;企業(yè)所欠的稅款滯納金、利息按照普通破產(chǎn)債權申報;企業(yè)所欠社會保險費滯納金、罰款按規(guī)定申報。

稅務機關應當加強與人民法院溝通協(xié)調(diào)，通過信息共享等方式，及時獲取人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的信息。人民法院或者管理人可以根據(jù)需要向稅務機關查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息，稅務機關應當予以配合。

二、稅務機關在破產(chǎn)程序中申報本公告第一條規(guī)定的債權，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已發(fā)生的納稅、繳費義務，但法定申報期限未屆滿的視為到期，企業(yè)應當依法辦理稅費申報。稅務機關收到受理破產(chǎn)申請裁定書和指定管理人決定書后，應當依法解除對企業(yè)財產(chǎn)的查封、扣押、凍結等保全措施和中止強制執(zhí)行措施。

管理人負責管理債務人財產(chǎn)和營業(yè)事務的，應當代表債務人依法履行破產(chǎn)程序期間申報納稅、扣繳稅費、開具發(fā)票等涉稅義務。管理人到稅務機關辦理涉稅費事項時，應當持人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人決定書、授權委托書、經(jīng)辦人身份證件等材料。在辦理稅費事項時，可以使用管理人印章代替?zhèn)鶆杖斯?。稅務機關應當按照實名辦稅的相關要求對管理人的具體經(jīng)辦人員進行信息采集和驗證。信息采集和驗證后，管理人的具體經(jīng)辦人員可以在電子稅務局、辦稅服務廳查詢和辦理債務人涉稅費事項。

三、企業(yè)破產(chǎn)申請受理前的涉稅費違法行為，稅務機關應當在債權申報期限屆滿前作出行政處理、處罰決定，并申報債權;債權申報期限屆滿后作出行政處理、處罰決定的，原則上應當在債權人會議第一次表決破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案、重整計劃草案、和解協(xié)議草案前補充申報債權。

破產(chǎn)企業(yè)需要辦理非正常狀態(tài)解除的，應當就逾期未申報行為補辦納稅申報，稅務機關出具處罰決定書，并立即解除企業(yè)非正常狀態(tài)，依法向管理人申報相關稅款、稅款滯納金和罰款的債權。

四、在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日起至人民法院裁定終結破產(chǎn)清算程序或者裁定終止重整程序、和解程序期間，企業(yè)應當接受稅務機關的稅務管理，履行法定義務。破產(chǎn)程序中發(fā)生應繳稅費情形，企業(yè)應當按規(guī)定申報繳納，稅務機關依法主張權利。

企業(yè)因處置債務人財產(chǎn)發(fā)生的相關稅費為破產(chǎn)費用，因繼續(xù)營業(yè)發(fā)生的相關稅費為共益?zhèn)鶆?，由債務人財產(chǎn)隨時清償。需要開具發(fā)票的，管理人可以企業(yè)名義領用開具發(fā)票或者申請代開發(fā)票。企業(yè)因大額資產(chǎn)處置等特殊情況確需調(diào)整發(fā)票總額度的，經(jīng)管理人申請，稅務機關按照全面數(shù)字化的電子發(fā)票有關規(guī)定調(diào)整額度。

五、重整、和解程序中，稅務機關在依法受償后，依據(jù)重整計劃或者和解協(xié)議仍有未獲清償?shù)亩惪顪{金、罰款、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息的，不影響企業(yè)申請納稅繳費信用修復和后續(xù)納稅繳費信用評價，不影響企業(yè)辦理遷移、注銷等涉稅事宜。

經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規(guī)定核銷“死欠”。

六、本公告自公布之日起施行。本公告生效后，人民法院尚未裁定終結破產(chǎn)清算程序、終止重整程序、和解程序的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于稅收征管若干事項的公告》(2019年第48號)第四條、《國家稅務總局關于深化“放管服”改革 更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號)第一條第三項同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局 最高人民法院

2025年11月27日